关于我国财政税收体制改革的研究

 1 引 言
  在我国经济运行体系里,财税收入起着非常重要的作用。稳定的财税收入,有利于促进我国社会经济的快速发展,也有利于我国社会的繁荣稳定。政府的主要经济来源就是依靠财政税收政策获取的,只有在经济发展中不断的完善财政税收方面的体制,才能保证政府的有效运转。在我国,财政税收政策的执行主要依靠财政税收体制来进行,在我国目前经济飞速发展的条件下,我国的财政税收体制也需要进行相应的调整和改革,才能适应经济和社会的发展趋势。
  2 我国财政税收体制改革的意义
  2.1 财政税收体制改革有利于政府政策的实施
  财政税收是我国政府的主要收入来源,财政税收政策的执行对于我国政府各项行政措施的执行和经济方面的政策有着很大的影响。财政税收政策的改革对于社会收入的再分配也起着相当重要的作用。我国财政税收体制的改革,对于政府行政政策影响最大的一个体现就是改变了国库的支付方式。原来的国库支付方式往往实施分散式的支付模式,财政税收体制改革后,则采用集中化的财政支付模式。这种支付模式对于我国国家财政措施有着很大的积极影响。在政府采购过程中,往往在集中支付模式的引导下,采取透明化的采购方式,实现了采购过程的简约化,提升了政府的采购效率。其次,我国财政税收体制的改革,对于我国政府的财政绩效考核政策也有着深远的影响。
  2.2 财政税收体制的改革有利于我国社会的繁荣稳定
  我国财政体制的完善,对于我国社会的建设也有着很积极的意义。财税体制的改革,加大了我国的财政方面的收入,使得政府加强了对于社会的财政投入力度。财政税收体制的改革间接的促进了我国社会保证制度的完善,也促进了我国城市建设的发展,更促进了文化体育事业的兴盛。国家有了强大的财政收入作为基础,就可以一心一意进行我国的社会主义建设,从而加快我国各项建设的步伐。财政收入的增加,也可以增加我国政府对于农村的扶持力度。不仅从农业生产上对农民进行一定的政策支持和补贴,还可以完善农村的社会保障体系,发展农村的文化、教育、医疗等。
  2.3 财政税收制度的改革有利于我国预算制度的改革
  我国社会主义事业的发展,离不开预算制度的完善。只有在进行经济建设时实现收支方面的平衡,才能有效的促进我国经济的平稳快速发展。因此,我们在进行经济建设的过程中必须实施完善的财政预算制度。这就需要对目前的财政预算制度进行一系列的改革。我国财政税收体制的改革,对于我国财政预算制度的改革有着较为积极的影响。我国财政预算工作提升到了一定的水平,就可以为我国社会主义经济文化建设提供可靠的资金支持,政府也相应的增加了对于经济市场宏观调控的能力。
  3 我国财政税收体制中出现的问题
  3.1 我国财政税收的预算管理工作中存在着缺陷
  财政税收制度的完善,离不开科学合理的财政预算管理工作。我国的财政预算工作目前已经取得了不小的成就,但是从总体实施的效果上来看,仍然存在着一定的问题。因为在我国社会主义经济建设的过程中,一些地区的财政收支情况有着过于集中的缺点。这种情况就导致了我国财税制度不能有效的得到落实,那么中央的财政支出就不能进行一定的全面分配。地方财政措施的干扰,对于中央的财政政策产生了一定的不良影响。预算方面存在的不足,影响着对于社会财富的再分配。
  3.2 我国财政税收的转移支付缺乏规范
  我国的财政税收政策在实施的过程中,往往以分税制的形式来进行。分税制的出台可以对地方经济之间的差异进行一定的平衡,在分税制的前提下,纳税个人或者单位也可以进行一定的转移支付。但是,在当前的分税制的转移支付中,往往存在资金贪污、使用效率低等问题,降低了我国财政税收体制的转移支付的规范性。我国地方财政机构在具体的运作环节中,往往存在着一定的模糊性行为,导致决算时出现账目不清、财务漏损等财政问题。这种转移支付的环节存在一定的不合理性,降低了我国财政税收制度对于经济差异的平衡力度,不利于我国经济的均衡发展。
  3.3 我国的财政税收政策在执行过程中的乱收费现象
  我国的财政税收是政府的主要来源,但是,在一些基层部门的执行过程中,往往存在一定的乱收费现象。政府针对此类问题进行了专门的整改措施,出台了相应的政策,并实施了一定的清费措施,还取消了一些农村偏远地区的不合理税收项目。但是,由于财政税收体制的落后,导致我国的财政税收机构存在尾大不掉的状况,这就阻碍了我国财政税收政策顺利的执行,对于中央正规资金的收取也造成了一定的不良影响。有的政府部门在进行机构整理的过程中,反复进行机构的合并和精简,使得部分财政管理人员存在素质参差不齐的情况。
  4 我国财政税收体制改革中的创新措施
  4.1 完善我国财政税收体制中的预算体制
  我国财政税收体制的完善,离不开财税的预算体制的完善。在具体的改革措施中,我们需要将财政预算的编制工作和财政预算的执行工作进行一定的分离。在预算的过程中,我们应该对短期预算和长期预算有一定的合理规划,并将短期的财政预算具体化。在做好当前工作的前提下,逐渐的扩大预算工作的范围,对预算工作实施严格的管理,对我国的经济发展工作做到合理的规划。只有做好预算规划工作,才能打好财政体制的改革的基础。
  4.2 加强对于财政税收体制改革的宣传工作
  除了要加强政府财政机构方面改革外,我们还应该积极地进行财政税收体制改革的宣传工作。财政税收工作与广大群众的经济生活息息相关,因此,进行财政税收体制改革工作就必须获得广大人民群众的支持。只有使纳税人充分的理解财政税收体制的改革内容,才能为财政税收体制改革工作打下良好的群众基础。对于财政税收人员也要进行相关的宣传培训,加强他们对于工作的责任心,明白税收制度改革的重大意义。
  4.3 建立健全我国的分级财政结构体系
  我国财政税收政策的执行主要依靠国税和地税两大职能机构来具体执行。财政税收体系中的国税机构代表中央政府,而地税机构则代表地方政府。中央政府在进行财政税收体制改革过程中,一方面要赋予地方政府一定的独立财政权力;另一方面又要做好地方财政收入和中央财政收入的平衡工作。只有健全我国的分级财政结构体系,才能在保证中央财政收入的基础上,促进地方经济的稳定有序发展。在这个财政结构体系构建的过程中,应该对两者的工作范围进行一定的明确和划分,从而减少不同财政机构上的业务竞争。
  5 结 论
  随着 [本文由www.lw54.com提供,第 一论 文网进行论文代写和论文发表服务,欢迎光LW54.cOm]我国经济增长方式的逐渐转变,我国的财政税收体制也需要进行进一步的改革。只有立足实际,循序渐进,才可以从根本上促进我国财政税收体制的不断完善,从而为我国经济的发展和社会的稳定提供坚实的保障。
  参考文献:
  [1]张艳华.我国财政税收体制改革思考[J].知识经济,2015(23).
  [2]黎慧杰.关于财政税收体制改革的思考[J].中国管理信息化,2015(14).

税收征管对中国税收高速增长的探析

税收征管对中国税收高速增长的探析 税收持续高增长背景介绍毕业论文网http://www.lw54.com
  自改革以来,中国经济持续快速发展,GDP增速连续8%增长。而94年分税制改革以来,税收增速更是超高速增长。中国税收收入总量从1994年的5070.8亿元增长到2011年的89720.31亿元,年度增长速度,最高年份2007年达到创纪录的31.4%,而2011年比上年增加16509.52亿元,同比增长22.6%。
  税收收入增长连年大幅度增长,大大超过GDP增长速度。关于这一现象的成因、合理性及经济影响存在着一定的争论。但是业内学者和相关研究的人员都从理论或实体模型中得到大致一致的观点,中国经济总量的变动决定了税收总量的变动,存在显著的线性相关性。我国是以流转税和所得税为主导的复税制税收弹性大致为1。因此税收增长速度一部分是由GDP增长而正常引起的。
  税收超常规增长因素
  而税收的超高速增长的影响因素剔除掉物价基数不统一的因素有以下几个方面:
  一是产业结构的调整,第一产业比重下降,第二产业基本持平,第三产业比重上升,特别是地方政府为了最求政绩和财政收入,低价出让土地从而推动了高税行业如建筑业、房地产业等快速增长发展; 代写论文 http://www.lw54.com
  二是外贸进口,进口可以产生税收但却减少GDP;
  三是征收管理水平,分税制以来税务部门加强税收征收管理,调动了地方政府征税的积极性。据调查研究,税收占GDP比重不超过19.3%的国家,经济增长率达到了最大化。自税制改革简化,税收收入占GDP比重也从较低的10%上升到正常的18%左右的水平,我国实现了在税收能力的征管空间范围内正常增长。
  我国在分税制改革之后加入WTO之前的8年间税收增长速度不断上升,但是基本与GDP增速保持同步,随着“金税工程”为代表的税源监控体系不断推进,加入WTO后中国在税收征管方面借鉴其他发达国家的经验,逐步填补了“征管空间”的空白差距,因此也致使税收持续超高速增长。
  税收征管因素分析
  为了更加深入地分析我国税收超高速增长的源泉,本文将把中国税收征管分成3个阶段,建国到94年税制改革,94年税制改革到2002年入世,从加入WTO到现在,以下针对这三个阶段进行不同方面的对比分析:
  一、税收征管模式的转变
  第一,从50年代开始的“一人进厂,各税统管,征、管、查合一”以专管员为核心“专管员管户”的模式,这种管理手段适应了以手工操作为主的历史背景,各税统管能利用各税之间的内在联系在不同计税依据之间相互验证,防止税收流失,同时节约纳税人成本,但是各税通管使专管员集各种税收征管职责于一身,权力过于集中,缺乏监督制约。 毕业论文 http://www.lw54.com
  第二,94年税制改革形成了“以纳税申报和优化服务为基础,以计算机网络为依托,集中征收,重点稽查”的税收征管模式,取消了专管员管理模式,实行征收、管理、检查三分离的征管,首次明确了纳税人的纳税主体地位普遍建立纳税人主动申报纳税制度,并建立了严格的税务稽查制度,但是由于税收征管引入计算机网络,相应的软件开发应用尚处于初级阶段,仍然没有对税源有较强的监控力度,征收管理水平仍然不高。
  第三,加入WTO后我国税收在征管方面所做的努力,“依法治税、从严治队”为根本出发点,“加速税收征管信息化建设推进征管改革的核心内容实现在信息化支持下的税收征管专业化管理”基本取代了纳税人申报信息查漏补缺的人工操作,监控力度和质量得到了较大的提升,同时金税工程第三期突破了之前的信息局限于发票,将系统功能拓展到一般纳税人认定,发票发售,纳税评估等业务环节,同时建立一个业务覆盖全面,功能强大,监控有效,全国联网实现跨地区跨行业的网络互连,极大提过执法力度和执法效率。
  二、加强征管队伍的建设,培养纳税服务意识 毕业论文 http://www.lw54.com
  在现行税制结构框架下,税收的征管主体的素质直接关系到税收征管水平的高低,关系到税法的执行效率和质量的发挥。80年代初期我国税务系统人员年龄偏大,知识结构单一,创新性不强。到1990年底,全国税务干部中具有大专以上学历的仅占总人数的18.52%;自1993年底我国税务系统全面推行公务员制度 毕业论文网 http://www.lw54.com

“营改增”对路桥施工企业影响分析及对策

摘要:自2012年1月份以上海为试点试运行的“营改增”成功在全国范围内推广以来,“营改增”已经成为了十二五期间的一项重要的税制改革措施,“营改增”实施之后会对哪些企业以及企业的哪些方面产生影响已经成为了各界学者关注的焦点。因此,我们以路桥施工企业为出发点研究分析“营改增”对路桥施工企业的影响,并对此提出改进策略。
  关键词:营改增 路桥施工企业 影响
  十二五期间提出的“营改增”实质上就是对增值税和营业税纳税范围的调整,将原来属于缴纳营业税范围的部分调整为缴纳增值税,此项重大的税制改革其目的是为了解决当前税制下的重复征税问题,使企业的税负水平降低。增值税的缴纳金额是企业的销项税额减去可抵扣的进项税额得到,然而,对于路桥施工企业来说,其机械费用占据比重较大,同时施工材料的来源也比较复杂,使得在“营改增”实施后增值税的进行税额抵扣难度增大,企业实际负担的税负水平可能不降反增。
  一、“营改增”对路桥施工企业的影响
  (一)“营改增”会提高路桥施工企业的税负水平
  “营改增”从理论上来讲是增加了可以抵扣的项目进项税额,应该是降低了企业的税负水平,然而路桥施工企业独特的特点使得其税负水平不但未降低反而还可能会有所增加,其主要表现在以下三个方面:首先,路桥施工企业的项目都比较分散,并且一般都在比较偏僻的地区,在选择材料的供应商时无法全部通过比较规范的供应商渠道获得,这就存在着购买原材料时无法取得增值税专用发票的问题。其次,路桥施工企业的劳务成本中占据比重最大的就是人工成本,而人工成本在计算增值税时是无法计提进项税额的,路桥施工企业在按照11%的比例缴纳增值税时远高于按照3%的比例缴纳营业税。最后,“营改增”实施以后可以对购买的固定资产进行进项税额的抵扣,对已经存在的固定资产不予以抵扣,然而对于持续经营实践很长的路桥施工企业来说,其大型设备设施都已经比较齐全,在计算增值税时无法抵扣现有大型设备设施的进项税额会加重企业的税收负担。
  (二)“营改增”增加路桥施工企业会计核算及管理难度
  “营改增”实施后对路桥施工企业的管理水平和会计核算提出了新的挑战,主要表现在以下三个方面:第一个方面,“营改增”增加了路桥施工企业的会计核算难度。路桥施工企业在缴纳营业税时仅仅涉及“营业税金及附加”和“应交税费——应交营业税”两个会计科目,而“营改增”实施后在进行会计核算时要涉及到“应交税费——应交增值税”、“ 应交税费——未交增值税”、进项税额、销项税额等多个会计科目,使得路桥施工企业的会计核算更加复杂。第二个方面,“营改增”增加了路桥施工企业的管理难度。“营改增”实施以后,要求路桥施工企业安排专门人员对增值税专用发票进行严格管理,以免出现增值税专用发票的不合理使用,给企业带来损失。最后,“营改增”增加了路桥施工企业的资金压力。“营改增”实施以后,当客户对施工项目进行审核批准以后,不管路桥施工企业是否获得了工程款项,其纳税义务都已经发生,必须按照税法的规定缴纳增值税,而此时路桥施工企业为了尽可能获得可以抵扣的进项税额就必须尽快支付材料供应商的货款以获得增值税专用发票,这就使得路桥施工企业的资金减少,增加其资金压力。
  二、改善“营改增”对路桥施工企业影响的对策
  (一)加强路桥施工企业的税务筹划管理,降低企业税负水平
  为了降低路桥施工企业的增值税税负水平,可以从以下两个方面采取措施加以改进。一方面,“营改增”实施以后,由于取得增值税专用发票的进项税额可以进行抵扣,这就大大增加了路桥施工企业的纳税筹划空间。路桥施工企业在计算应缴纳的增值税时可以从纳税人的身份、供应商的选择、固定资产的采购、无形资产的研发等许多方面对增值税进行筹划,以达到减少应缴税负金额的目的。另一方面,路桥施工企业应该建立一套完善的发票管理制度,规范企业的发票管理。同时在购进材料时需要采购人员尽可能的选择可以开具增值税专用发票的供应商进行谈判,以增加企业可抵扣的进项税额。以笔者所在公司为例,为了应对“营改增”的到来,对在建项目和即将开工的项目开展综合考虑税收因素,避免“营改增”政策全面实施时大幅增加公司税务负担。
  (二)调整路桥施工企业的管理模式,提高会计核算及管理水平
  路桥施工企业属于劳动密集型的企业,而在计算增值税税额时,人力成本是无法计提可抵扣的进项税额的,这就大大压缩了企业的盈利空间,为此路桥施工企业就必须根据形势的改变去调整合适的管理模式。一方面拓宽路桥施工企业的业务范围,在不改变现有的业务范围下,增加设计和业务咨询等附加值比较大的业务;另一方面,还需要路桥施工企业及时的更新设备,以减少人工成本的投入,既增加了固定资产的可抵扣进项税额,减少了人工成本的不可抵扣进项税额,又大大提高了企业的生产效能,为企业获取更多的经济效益奠定基础。同时,“营改增”的实施对路桥施工企业的财务人员提出了更高的要求,企业应该及时对财务人员开展培训教育工作,为企业营改增制度的顺利运行奠定基础。笔者所在公司为应对“营改增”面临的问题,提前组织公司相关人员进行了培训,并成立了“营改增”指导小组,负责制定公司的财务管理制度、项目管理制度,以做好公司“营改增”之后的衔接工作。
  三、结束语
  综上所述,可知“营改增”提高了路桥施工企业的税收水平,增加了其会计核算及管理难度,因此,路桥施工企业必须调整其管理模式,加强其税务筹划,以降低企业的税收负担水平,提高其会计核算和管理水平,从而保证企业长远稳定的发展。
  参考文献:
  [1]张妮.“营改增”对路桥施工企业的影响分析及对策研究[J].国际商务财会.2015(01)
  [2]周洪斌.营改增对建筑施工企业税负的影响与对策分析[J].会计师.2015(13)

企业税务筹划的风险及规避策略

 摘要:近年来,越来越多的企业开始认识到税务筹划的重要性并接受税务筹划,随之而来的,各种形式的税务筹划活动也逐渐兴起起来。税务筹划是企业理财的重要手段之一,科学合理的税务筹划可以为企业带来一定的经济利益,但企业却往往忽略税务筹划过程中的风险。本文阐述了税务筹划的风险及其产生的原因,并提出了税务筹划风险的规避策略。
  关键词:税务筹划 风险 规避策略
  
  一、企业税务筹划及税务筹划风险概述
  
  税务筹划是指企业纳税主体为了维护企业的合法权益,依据所涉及的现行法规,遵循税收国际惯例,在遵守税法、尊重税法的前提下,以企业整体税负最小化和价值最大化为目标,对企业的经营、投资、筹资等活动所进行的旨在减轻税负、有利于财务目标实现的非违法的谋划与对策。因此,企业税务筹划活动的本质是企业纳税主体利用税法规定中的漏洞,通过对自身生产经营活动、投资活动、筹资活动的安排实现税负的最小化。但是,税务筹划在给企业带来节税利益的同时,也存在着相应的风险;企业如果无视这些风险的存在进行盲目的税务筹划,其结果不但不能为企业带来经济利益,还可能使企业遭受更大的危害与损失。具体来说,税务筹划风险是指企业在进行税务筹划时,由于各种不确定因素的影响,使税务筹划的结果偏离预期目标而给企业带来损失的可能性。如今,社会市场经济环境变幻莫测、税收法规制度不断健全,企业经营情况越来越复杂,从而使企业的税务筹划面临更大的风险。 代写论文 http://www.lw54.com
  
  二、企业税务筹划风险的分析
  
  (一)税收政策风险
  税务筹划是利用国家政策合理、合法的节税,在此过程中,若国家政策发生了变化或者企业对税收法律法规运用不合理,就可能导致税务筹划的结果偏离企业预期目标,由此产生的风险被称为政策性风险。企业的税务筹划政策性风险包括政策选择风险和政策变化风险。政策选择风险是指企业自认采取的税务筹划行为符合一个地区或一个国家的政策要求,但实际上自身的行为却违反了法律法规的规定,由此会给企业的税务筹划活动造成一定的损失与危害。政策变化风险是指政府旧政策的不断取消和新政策的不断推出而给企业的税收筹划活动所带来的不确定性,政府一些政策往往具有不定期或相对较短的时效性。政策的这种不定期性或时效性使得企业的税务筹划活动产生一定的风险。
  (二)税务行政执法偏差风险
  在实践中,税务筹划的“合法性”需要得到税务行政部门的确认。在这一“确认”过程中,税务行政执法可能出现偏差,为此企业可能要承担税务筹划失败的风险,这就是企业税务筹划行政执法风险。产生税务筹划行政执法风险的原因众多,首先,由于现行税收法律法规对具体的税收事项常留有一定的弹性空间,加之税务机关在一定范围内拥有自主裁量权,这些可能会使企业在税务筹划活动中产生一定的风险。其次,税务行政执法人员的素质有高有低,法制观念不够强,专业业务技术不够熟练,这会造成税收政策在执行上可能出现偏差。再次,由于税务机关内部没有设立专门的税收执法管理机构,致使税收执法监督乏力,严重影响了税收执法的严肃性和透明度,由此会间接的导致企业税务筹划失败的风险。